Hur beskattas delägarna i en enskild näringsverksamhet

Alla villkoren måste vara uppfyllda. Enskild näringsverksamhet är antingen aktiv eller passiv. När kravet på självständighet inte är uppfyllt har det betydelse för om en inkomst i stället kan komma att beskattas i inkomstslaget tjänst. Dit hör:. Det gäller bland annat kapitalvinster. Annars är verksamheten passiv.

Inkomsten blir i stället beskattad hos den fysiska personen, det vill säga ägaren och i vissa fall ägarens make, maka eller partner. Detta gäller däremot inte verksamheter där det ingår stora ekonomiska värden stor balansomslutning och typiskt sett är kapitalförvaltning.

F-skatt enskild firma

Till kostnader i närings­verksam­heten räknas förluster som uppstått i verksam­heten om det inte finns särskilda orsaker till att avdrag inte får göras. Om du däremot äger en del i ett handelsbolag är det en egen näringsverksamhet som redovisas för sig. Du som bedriver flera verksamheter ska inte redovisa och beskatta dessa var för sig — de räknas som en näringsverksamhet.

I andra fall gränsar kostnaden till personliga kostnader, som aldrig får dras av. Du får inte kvitta ett underskott i en näringsverksamhet mot ett överskott i en annan näringsverksamhet. Om du driver en självständig näringsverksamhet i ett land utanför EES är den också en egen näringsverksamhet som inte kan läggas samman med näringsverksamhet som du driver här i landet. Det här har betydelse om en näringsverksamhet har överskott och en annan underskott.

I en del fall ska intäkten eller kostnaden tas upp i andra inkomstslag än näringsverksamhet. Uppdelningen i aktiv och passiv näringsverksamhet har betydelse för hur mycket du ska betala i socialavgifter, så kallade egenavgifter eller särskild löneskatt. Du som får inkomst för att du yrkesmässigt driver en verksamhet, beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet. En näringsverksamhet som bygger på din egen arbetsinsats som till exempel konsult, skribent eller hantverkare är aktiv oavsett omfattningen eller antalet nedlagda timmar.

Näringsfastigheter

Inkomster beskattas i tre olika inkomstslag, tjänst, kapital och näringsverksamhet. Du får avdrag för alla kostnader som behövs för att du ska kunna driva verksamheten. Det har också betydelse för sociala förmåner, grundavdrag, avdrag för egna pensionskostnader och för att få underskottsavdrag.

Kravet på att i stor omfattning arbeta i verksamheten innebär att du ska lägga ner arbetstid motsvarande minst en tredjedel av en vanlig anställning på heltid. Den här bedömningen måste göras eftersom att det är skillnad i beskattningen av de olika inkomstslagen.

Läs mer i broschyren Socialavgifter för dig som bedriver näringsverksamhet utomlands SKV Den enskilda näringsverksamheten beskattas inte eftersom att den inte är ett självständigt skattesubjekt. Om kravet på vinstsyfte inte är uppfyllt kan inkomsten i stället anses som hobbyverksamhet och därmed beskattas i inkomstslaget tjänst.

Vid till exempel förvaltning av egna fastigheter bör arbetsinsatsen motsvara minst en tredjedel av arbetstiden i en anställning på heltid för att verksamheten ska anses vara aktiv.

Självständig näringsverksamhet i ett land utanför EES är normalt passiv näringsverksamhet. Detta krav kan justeras om det behövs i det enskilda fallet. De flesta intäkter och kostnader som har direkt med verksamheten att göra är skattepliktiga respektive får dras av i näringsverksamheten. Om kravet på varaktighet inte är uppfyllt kan inkomsten i stället beskattas som inkomst av kapital.

En näringsverksamhet är aktiv om du både driver och i stor omfattning arbetar i verksamheten. Betalning för varor och tjänster samt annan ersättning du får som näringsidkare är skattepliktig intäkt i näringsverksamheten. Om inte alla villkoren är uppfyllda beskattas inte inkomsten som inkomst av näringsverksamhet.

Då beskattas inkomsten i ett annat inkomstslag. Det finns dock många gränsfall. Verksamheten ska utmärkas av att den drivs. För att verksamheten ska anses som näringsverksamhet måste den uppfylla tre villkor. Det finns särskilda regler om vissa slag av inkomster som alltid ska räknas som näringsverksamhet. Läs mer på sidan Underskott av näringsverksamhet.